Подборки из журналов бухгалтеру. Как оплатить больничный лист, если размер пособия ограничен мрот Ограничение выплаты по больничному листу в
На коэффициент 1,055 увеличиваются размеры следующих пособий, предусмотренных статьей 4.2Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ:
- единовременного пособия при рождении ребенка;
- пособия при постановке на учет в ранние сроки беременности;
- минимальных ежемесячных пособий по уходу за детьми.
Первый способ - базовый размер пособия умножается на все коэффициенты начиная с 2008 года. Базовые размеры указанных пособий установлены в статьях 12, 10, 15 закона № 81-ФЗ соответственно.
Второй способ - прошлогоднее пособие, округленное до копеек, увеличивается на коэффициент текущего года.
Фонд соцстраха считает верным второй вариант (письмо ФСС России от 28 января 2014 г. № 17-03-11/06-1026). Поэтому результат может отличаться на 1-2 копейки от суммы, полученной при перемножении базового размера и всех последующих коэффициентов.
Новые размеры пособий, которые определены по методике ФСС России исходя из прошлогодних размеров, а также минимальный и максимальный размеры среднего дневного заработка, применяемые при расчете пособий, приведены в таблице.
Размеры детских пособий и показатели для расчета пособий в 2015 году
| Вид пособия; показатели, используемые при расчете пособия | Базовый размер, руб. | Размер пособия, размер среднего дневного заработка в 2015 году, руб. |
| Единовременное пособие при рождении ребенка | 8000 (ст. 12 закона № 81-ФЗ) | 14 497,8 (13 741,99 руб. х 1,055) |
| Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности | 300 (ст. 10 закона № 81-ФЗ) | 543,67 (515,33 руб. х 1,055) |
| Минимальное ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком | 1500 (ст. 15 закона № 81-ФЗ) | 2718,34 (2576,63 руб. х 1,055) |
| Минимальное ежемесячное пособие по уходу за вторым ребенком и последующими детьми | 3000 (ст. 15 закона № 81-ФЗ) | 5436,67 (5153,24 руб. х 1,055) |
| Минимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособий | - | 196,11 (5965 руб. х 24 дн. : 730) |
| Максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособий | - | 1632,88 (568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 |
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком
В двух случаях строительной компании надо пересчитать работницам пособия по уходу за ребенком, если они ушли в отпуск в 2014 году и продолжают получать пособия в 2015 году.Во-первых, пересчет необходим, если пособие выплачивалось в минимальном размере, который с 2015 года увеличился.
Во-вторых, если при назначении пособие было рассчитано исходя из среднего заработка, а в 2015 году ежемесячная выплата оказалась ниже нового минимума.
ПРИМЕР 1
Работница строительной фирмы в ноябре 2014 года ушла в отпуск по уходу за первым ребенком. Ее совокупный заработок за расчетный период 2012-2013 годов составил 160 000 руб. Исключаемых периодов не было. Средний дневной заработок равен 218,88 руб. (160 000 руб. : 731 дн.).Сотрудница получала в 2014 году ежемесячное пособие в сумме 2661,58 руб. (218,88 руб. х 30,4 дн. х 40%). Это выше минимального пособия по уходу за первым ребенком в 2014 году (2661,58 руб. > 2576,63 руб.). Но ниже, чем минимальное пособие в 2015 году (2661,58 руб. 568 000), поэтому для расчета можно взять только 568 000 руб. Выплаты за 2014 год укладываются в лимит (590 000
Шаг 2. Определяем количество календарных дней в расчетном периоде.
Всего в 2013 и 2014 годах 730 дней (365 + 365). Общее количество дней, исключаемых из расчетного периода, составляет 22 (15 + 7). Значит, учитываемых дней 708 (730 - 22).
Шаг 3. Считаем средний дневной заработок и сравниваем его с заработком, полученным исходя из МРОТ (с 1 января 2015 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) равен 5965 руб. (ст. 1 Федерального закона от 1 декабря 2014 г. № 408-ФЗ)).
Средний дневной заработок составляет 1635,59 руб. (1 158 000 руб. : 708 дн.). А минимальный - 196,11 руб. (5965 руб. х 24 дн. : 730). Фактический заработок выше, значит, минимальный размер не влияет на расчет пособия.
Шаг 4. Сравниваем средний дневной заработок с максимальным лимитом.
Средний дневной заработок (1635,59 руб.), рассчитанный исходя из фактических доходов, выше предельного среднего дневного заработка 1632,88 руб. ((568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730).
Шаг 5. Определяем итоговую сумму пособия.
Пособие по беременности и родам составит 228 603,2 руб. (1632,88 руб. х 140 дн.).
Декретные для новичков
А вот тем работницам, которые трудятся меньше полугода, пособие рассчитывается в особом порядке.Дело в том, что минимальный средний заработок для расчета пособий не может быть за расчетный период ниже МРОТ (в пересчете на полный календарный месяц), установленного на день наступления страхового случая.
Для указанных работниц при расчете дневного пособия используется размер заработка, равный МРОТ.
Эта величина, согласно пункту 1.1 статьи 14 закона № 255-ФЗ и пунктам 11(1), 15(3) Положения об особенностях порядка исчисления пособий… утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375, определяется по формуле:
Средний дневной заработок = МРОТ х 24 мес. : 730 дн.
То есть в 2015 году дневной заработок для расчета пособия не может оказаться ниже минимального размера 196,11 руб.
Для женщин, у которых стаж работы менее полугода, есть и второе ограничение. Сумма пособия за полный месяц не должна превышать МРОТ.
Поясним на примере.
ПРИМЕР 3
Женщина впервые устроилась на работу в сентябре 2014 года и уходит в декрет с 1 февраля по 20 июня 2015 года. Заработок за 2014 год составил 300 000 руб.Сначала надо определить средний дневной заработок. Он составит 410,96 руб. (300 000 руб. : 730 дн.). Затем его за каждый месяц надо сравнить с месячной суммой «минималки», так как пособие за месяц не может превышать минимума.
Из расчета получится, что в любом из месяцев фактический заработок (410,96 руб.) выше минимального.
За месяцы с количеством дней 31 (март, май) пособие, рассчитанное исходя из среднего дневного заработка, будет равным сумме 12 739,76 руб. (410,96 руб. х 31 дн.). Это выше минимума (12 739,76 > 5965). За эти месяцы пособие не может превышать МРОТ - 5965 руб. Размер дневного пособия составит 192,41935 руб. (5965 руб. : 31 дн.).
За месяцы, в которых 30 дней (апрель, июнь), пособие, рассчитанное из среднего дневного заработка, будет равным 12 328,8 руб. (410,96 руб. х 30 дн.). Это также выше минимума (12 328,8 > 5965), поэтому декретные за эти месяцы считают исходя из величины 198,83333 руб. (5965 руб. : 30 дн.).
За февраль (в этом месяце 28 дней) пособие, рассчитанное из среднего дневного заработка, составит 11 506,88 руб. (410,96 руб. х 28 дн.). Это выше МРОТ (11 506,88 > 5965), значит, декретные за февраль считают исходя из 213,03571 руб. (5965 руб. : 28 дн.).
Сумма декретных составит 27 836,67 руб. (213,03571 руб. х 28 дн. + 192,41935 руб. х 31 дн. + 198,83333 руб. х 30 дн. + 192,41935 руб. х 31 дн. + 198,83333 руб. х 20 дн.).
При расчете цифры берем без округления, округляется конечный результат.
Если в расчетном периоде у работницы не было дохода или он меньше МРОТ, то средний заработок для расчета декретных надо определять исходя из минимума. Как это сделать, покажем на примере.
ПРИМЕР 4
Сотрудница работает с 1 декабря 2014 года (первое место работы).С 1 мая по 17 сентября 2015 года у нее декретный отпуск. Заработок за 2014 год равен 20 000 руб. Средний дневной заработок получился равным 27,4 руб. (20 000 руб. : 730). Что меньше минимума (27,4
Сначала надо определить средний дневной заработок. Он составит 196,11 руб. (5965 руб. х 24 мес. : 730 дн.). Затем фактический средний дневной заработок за каждый месяц надо сравнить с минимальным.
За месяцы, в которых 31 день, пособие из среднего заработка будет равным сумме 6079,41 руб. (196,11 руб. х 31 дн.). Это выше МРОТ (6079,41 > 5965), поэтому размер дневного пособия за эти месяцы составит 192,42 руб. (5965 руб. : 31 дн.).
В месяцах с 30 днями сумма пособия составит 5883,3 руб. (196,11 руб. х 30 дн.). Это меньше МРОТ (5883,3
Итоговая сумма начисленного пособия составит 27 112,23 руб. (192,42 руб. х 31 дн. х 3 мес. + 196,11 руб. х (30 дн. + 17 дн.)).
Переходящие пособия
Заметим: индексация пособий, рассчитанных из среднего заработка, не предусмотрена. Поэтому работницы, которым пособие начислено в 2014 году исходя из максимума и продолжающие получать его в 2015 году, в отношении выплат, приходящихся на 2015 год, окажутся в худшем положении, чем работницы с таким же окладом (заработком), пособие которым назначено в 2015 году.ПРИМЕР 5
Работница стройфирмы Белова М. И. (оклад 60 000 руб.) ушла в отпуск по уходу за ребенком в декабре 2014 года. Сумма ежемесячного пособия рассчитана из максимума, поскольку совокупный заработок за два года (1 440 000 руб.) превышает предельные базы. В январе 2015 года ей выплатят сумму 17 965,55 руб. ((512 000руб. + 568 000 руб.) : 731 х 30,4 дн. х 40%).А ее коллега Котова В. П., имеющая такой же оклад, но ушедшая в отпуск по уходу за ребенком, допустим, с 1 января 2015 года, при прочих равных условиях за январь 2015 года получит пособие в сумме 19 855,82 руб.((568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 х 30,4 дн. х 40%).
То есть на 1890,27 руб. больше.
Такая же ситуация и с пособием по беременности и родам, рассчитываемым из максимума.
Оно выплачивается единовременно, но тоже за продолжительный период. И при прочих равных условиях сумма пособия работнице, ушедшей в декрет, например в декабре 2014 года, в части, приходящейся на 2015 год, окажется значительно меньше части (за тот же период 2015 года) суммы пособия работницы, ушедшей в декрет в 2015 году.
Важно запомнить
В статье затрагивается тема расчета и оплаты больничных, кроме случая «по беременности и родам». Ограничения и особенности расчета больничного в случае ухода за больным ребенком или другим членом семьи зафиксированы в 255-ФЗ (п. 5 ст. 6 255-ФЗ, п. 3 ст.7 255-ФЗ).
В целом никаких кардинальных изменений в расчете больничного в 2015 году не произошло.
Основные правила для расчета больничного
При расчете больничного в 2015 году нужно учитывать заработок, облагаемый страховыми взносами в ФСС за предыдущие два календарных года — 2013-й и 2014-й. За каждый из расчетных годов заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС. За 2013 год она не может быть выше 568 000 руб., за 2014 год — выше 624 000 руб. Учитываемый заработок за 2 года делится на 730, получается средний заработок за 1 день.
Для пособия в 2015 году, если для расчета взяты 2013 и 2014 годы, можно определить максимальный средний дневной заработок по следующей формуле:
(568 000 руб. + 624 000 руб.) / 730 дней = 1632,88 руб.
Если сотрудница находилась в отпуске по беременности и родам (или в отпуске по уходу за ребенком) в двух календарных годах или в одном из указанных, то соответствующие календарные годы по ее заявлению могут быть заменены предшествующими календарными годами при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.
Отметка о нарушении режима в больничном листе влияет на размер пособия: в таком случае пособие выплачивается с даты нарушения в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В местностях, где применяется районный коэффициент, МРОТ берется с учетом этого коэффициента.
Минимальный размер пособия
Как рассчитывать пособие, если не было заработка в течение двух лет? Что делать, если средний размер заработка сотрудника оказывается ниже МРОТ? В этом случае следует рассчитывать пособие из МРОТ. С 1 января 2015 года его размер составляет 5 965 руб. в месяц.
Пример:
Иванова О.И. болела с 10 по 21 марта 2015 года. Страховой стаж сотрудницы — 7 лет. Однако в расчетный период для исчисления пособия 2013 и 2014 годы заработок отсутствует, так как женщина не работала. Она не находилась в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, поэтому оснований для замены годов расчетного периода нет.
В данном случае пособие будет рассчитываться следующим образом:
5 965 руб. (МРОТ) * 24 / 730 = 143 160 руб. / 730 = 196 руб. 10 коп. Мы получили сумму среднего дневного заработка для пособия, исчисленную из МРОТ.
Теперь рассчитываем сумму дневного пособия:
80% от 196 руб. 10 коп. составляет 156 руб. 88 коп.
Размер дневного пособия: 156 руб. 88 коп. х 12 (календарные дни нетрудоспособности) = 1 882 руб. 56 коп.
Оплата больничного в 2015 году
Если заболел сам сотрудник, то оплата больничного производится следующим образом:
- первые три дня болезни работодатель оплачивает за свой счет (пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона №255-ФЗ),
- с четвертого дня временной нетрудоспособности больничный оплачивается за счет средств ФСС.
Больничные по уходу за больным членом семьи, протезированию или долечиванию в санаторно-курортных учреждениях РФ, полностью оплачиваются за счет ФСС.
Иногда бывает, что больничный лист оплачивается уже уволившимся сотрудникам: тем, кто заболел в течение 1 месяца после увольнения, и тем, кто заболел перед увольнением и предъявил больничный к оплате уже после расторжения трудового договора с работодателем. Как поступать с оплатой в таких случаях?
Сотрудник заболел после увольнения
Согласно Федеральному закону №255-ФЗ, если заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора, больничный после увольнения оплачивается в размере 60% среднего заработка. При этом основание расторжения трудового договора при оплате больничного в этом случае не имеет значения. Оплата больничного не производится в случае заболевания членов семьи работника.
Сотрудник заболел перед увольнением и предъявил больничный к оплате после увольнения
В этом случае подразумевается оплата больничного по общим правилам.
Некоторые нестандартные случаи для оплаты больничного
Сотруднику, работающему в одном месте, расчет больничного производится по этому месту с учетом облагаемых взносами выплат за предыдущие два года по всем местам работы, но с условием, что сумма начислений не превышает предельный размер облагаемых сумм за каждый из учитываемых в расчете годов. Как быть, если сотрудник работает в нескольких местах?
Сотрудник работает в нескольких местах, в двух предшествующих календарных годах он работал там же.
Как оплачивать: по всем местам работы.
Сотрудник работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал у других страхователей.
Как оплачивать: согласно ст.13 п.2.1 №255-ФЗ, все пособия выплачиваются страхователем по одному из последних мест работы по выбору застрахованного лица.
Сотрудник работает у нескольких страхователей, но в двух предшествующих календарных годах работал как у этих, так и у других страхователей.
Как оплачивать: согласно ст.12 п. 2.2 255-ФЗ, больничный может оплачиваться двумя способами — 1) по одному месту работы, исходя из среднего заработка по всем страхователям; 2) у всех текущих страхователей, исходя из среднего заработка на текущем месте.
Калькулятор для расчета больничного листа
Для расчета больничных можно воспользоваться бесплатным калькулятором от сервиса «Контур.Бухгалтерия». Он соответствует действующему законодательству и позволяет рассчитать больничные в 3 шага.
- Укажите данные из больничного листа.
- Укажите данные о заработке за два предыдущих года, чтобы узнать средний дневной заработок.
- Получите итоговую таблицу расчета суммы больничног. Сумма выплаты за счет организации и за счет ФСС будет рассчитана автоматически
Больничный лист: правила заполнения работодателем
Принимая больничный лист, работодатель должен убедиться в том, что врач заполнил его без ошибок и по всем правилам. Иначе есть риск, что ФСС откажет в возмещении расходов на оплату пособия.
Следует обратить внимание на ряд моментов: чтобы больничный лист был заполнен печатными заглавными буквами, без ошибок, гелевой, капиллярной или перьевой ручкой черного цвета или на компьютере (использование шариковой ручки не допускается), информация вписывалась начиная с первой ячейки, без выхода за границы соответствующих ячеек.
При обнаружении ошибки в больничном листе работника нужно отправить в медучреждение за дубликатом.
Основные правила заполнения больничного листа работодателем:
Место работы и наименование организации
Название организации вписывается в больничный в соответствии с учредительными документами полностью или в сокращенном виде. Важно, чтобы запись не выходила за пределы 29 ячеек. Если название не умещается в этом лимите ячеек, его можно сократить. Индивидуальный предприниматель в этой графе указывает свои ФИО с пробелами.
Форма работы
Необходимо отметить галочкой, является место работы для работника основным или по совместительству.
Регистрационный номер
Вписывается номер, который организация получила от территориального органа ФСС РФ при регистрации. Эти данные при необходимости также можно посмотреть на любом отчете формы №4-ФСС.
Код подчиненности предприятия
Указывается пятизначный код, подразумевающий территориальный орган ФСС, к которому прикреплена организация.
ИНН работника
Если больничный лист по беременности и родам, то не заполняется работодателем.
СНИЛС
Указывается номер страхового свидетельства работника, который ему выдал ПФР.
Страховой стаж и нестраховые периоды
Вписывается количество полных лет и месяцев трудового стажа работника, за который производились отчисления в ФСС РФ. Нестраховые периоды — время прохождения военной или иной службы.
Причитается пособие за период
Указывается день, месяц и год, когда сотрудник заболел, и день, месяц и год, когда он выздоровел.
Средний заработок для исчисления пособия и средний дневной заработок
Работодатель должен приложить к больничному лист расчета сумм, на основе которых формируются выплаты. Если выплаты рассчитываются по МРОТ, следует учитывать количество дней в том месяце, в котором работник уходил на больничный.
Сумма пособия
Отдельно указываются суммы, выплачиваемые компанией за первые 3 дня больничного и ФСС РФ за все остальные дни.
Итого начислено
Указывается общая сумма выплат, которую сотрудник получит на руки.
Печать
Ставится в специально отведенном месте «Печать работодателя». Оттиск может выступать за границы, но не должен попадать на записи.
Автоматическое начисление больничных с помощью Контур.Бухгалтерии
Можно с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Расчеты соответствуют законодательству, учитываются все ограничения. Также в сервисе можно считать зарплату, отпускные и декретные, вести учет сотрудников и дивидендов, сдавать отчетность в ПФР, ФСС и ФНС. Система удобна, так как экономит время бухгалтера и предостерегает от ошибок при подготовке отчетов.
С 1 января 2015 года МРОТ вырос с 5554 руб. до 5965 руб. В связи с этим изменился минимальный размер больничного пособия, выплачиваемого за счет средств Ведь в 2015 году надо брать новый МРОТ для больничных. Пособие исходя из минималки платят в двух случаях.
Во-первых, сумма больничных или декретных не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из МРОТ. Для минимального размера пособия нужно взять тот МРОТ, который на день заболевания или ухода в декрет. В 2015 году размер минимального заработка за расчетный период составляет 143 160 руб. (5965 руб. × 24 мес.), или 196,11 руб. в день (143 160 руб. : 730 дн.). Если фактический заработок работника окажется меньше, то пособие выплатите исходя из минималки.
Во-вторых, если стаж сотрудника оказался меньше шести месяцев, то размер пособия не может превысить один МРОТ для больничных за полный календарный месяц. Рассмотрим правило на примере.
Пример
Сотрудник ООО «Север» Рыжков П. С. проболел восемь календарных дней, с 23 по 30 января 2015 года включительно. На момент заболевания его стаж меньше шести месяцев. Расчетный период — 2013- 2014 годы. Сотрудник трудится полный рабочий день, районные коэффициенты к зарплате в регионе не установлены. Прежде всего рассчитаем сумму пособия исходя из МРОТ. Она составит:
5965 руб. : 31 дн. × 8 дн. = 1539,35 руб.
Это верхняя планка пособия в данном случае, больше этой суммы оно быть не может. А теперь рассмотрим все три возможные ситуации.
Ситуация 1.
Заработок в расчетном периоде отсутствует или средняя месячная зарплата меньше 5965 руб.
В этом случае рассчитываем сумму пособия из минимального заработка в 5965 руб.:
5965 руб. × 24 мес. : 730 дн. × 60% × 8 дн. = 941,33 руб.
Это меньше 1539,35 руб., значит, работнику полагается 941,33 руб.
Ситуация 2.
Среднемесячный заработок сотрудника больше 5965 руб., но ненамного.
Предположим, что в расчетном периоде Рыжков заработал 160 000 руб. Тогда сумма пособия исходя из его фактического заработка составит:
160 000 руб. : 730 дн. × 60% × 8 дн. = 1052,05 руб.
Это меньше 1539,35 руб., но больше 941,33 руб., значит, работнику полагается 1052,05 руб.
Ситуация 3.
Среднемесячный заработок значительно больше 5965 руб.
Предположим, что в течение расчетного периода сотрудник заработал 300 000 руб.Тогда сумма пособия исходя из его фактического заработка составит:
300 000 руб. : 730 дн. × 60% × 8 дн. = 1972,60 руб.
Это уже больше 1539,35 руб., значит, работнику нужно начислить именно эту сумму. Ведь при таком стаже сумма пособия при любом фактическом заработке не может быть больше 1539,35 руб.
Не забывайте, что для расчета больничных и пособий по беременности и родам нужно использовать именно федеральный, а не региональный МРОТ.
Методика расчета размера пособия, выплачиваемого в связи с заболеванием наемного сотрудника, в текущем году не претерпела сколь-нибудь значимых изменений. Как и прежде оно имеет фиксированную величину, зависящую от трудового стажа. Так, при продолжительности стажа в 8 лет и больше, причитающиеся сотруднику средства будут выплачены в размере 100% от его средней зарплаты. Обладая стажем 5 — 8 лет, можно рассчитывать на 80%, а при стаже не превышающего 5 лет вам полагается 50%. Если же ваш стаж менее 6 месяцев, то больничный будет оплачен исходя их величины МРОТ (5 965 руб.).
Порядок расчета
Для определения размера пособия для начала нужно вычислить величину средней зарплаты, выплачиваемой заболевшему сотруднику в течение расчетного периода, после чего рассчитать среднюю зарплату за день, исходя из которой и будет рассчитан размер дневного пособия и сумма денежных средств, подлежащих выплате работнику.
Таким образом, взяв за основу среднюю зарплату за последние 2 года и разделив ее на 730, мы получим величину средней зарплаты за день, опираясь на которую можно вычислить размер дневного пособия, применив соответствующую ставку в зависимости от величины стажа. Если же стаж не превышает полугода, то за каждый месяц пребывания на больничном можно получить не больше 5 965 рублей.
Вычислив размер пособия за один день необходимо умножить его на количество дней больничного, в результате чего вы получите итоговую сумму, причитающихся вам платежей.
Пример:
10 000 (ср. заработок) х 24 (два года)/730 = 328, 76 (дневной заработок) х 80 (стаж 5 — 8 лет)/100% = 263 (дневное пособие) х кол-во дней больничного
Памятка работнику
1. Больничный лист необходимо представить работодателю на протяжении 6-месячного срока со дня возвращения на работу, поскольку, в противном случае его попросту не оплатят.
2. В текущем году пособие выплачивается как при заболевании самого сотрудника, так и при болезни ребенка либо иного члена семьи, требующих постоянного ухода.
3. Пребывание на больничном будет оплачено даже в том случае, если на протяжении последних двух лет вы не были официально трудоустроены (исходя из размера МРОТ).
4. Периоды, используемые для расчета средней зарплаты, можно заменить предшествующими им годами, если на них приходятся отпуска по беременности и уходу за детьми.
5. Вы вправе рассчитывать на 60% больничного даже после расторжения трудового соглашения, правда, только на протяжении одного месяца со дня увольнения.
Памятка работодателю
1. В случае невозможности предоставления сотрудником справки с прошлого места постоянного трудоустройства, нужные для начисления сведения можно почерпнуть в ПФР, направив в него соответствующий запрос.
2. Если указанная справка была представлена сотрудником после расчета размера причитающегося ему пособия, то необходимо выполнить его перерасчет.
3. В текущем году пособие должно быть выдано одновременно с авансом (зарплатой).
4. В некоторых периодах больничный не оплачивается (болезнь в отпуске, пребывание под стражей, арест и т. п.)
5. Работодатель обязан оплатить только первые 3 дня больничного. Средства за остальные дни болезни выплачиваются сотруднику за счет ФСС.
Пособия, начисленные по больничным листам, выплачиваются работодателем и уменьшают размер взносов, подлежащих уплате в ФСС. В случае превышения они возмещаются работодателю в течение 10 дней. Но сумма может быть не принята к зачету, если больничный был рассчитан неправильно или оплачен с нарушением закона.
Организации и ИП, имеющие наемных работников, обязаны перечислять взносы на социальное страхование и выплачивать пособия по временной нетрудоспособности. Как рассчитать больничный без ошибок, чтобы ФСС возместила сумму в полном объеме? В случае отказа взыскать ее с работника будет невозможно.
Выплаты по больничным листам финансируются за счет двух источников:
- по болезни и травме наемного работника — первые 3 дня за счет работодателя, последующие дни — из средств ФСС.
Периоды нетрудоспособности полностью обеспечиваются Фондом социального страхования в следующих случаях:
- болезни ИП, добровольно уплачивающих взносы;
- ухода за больными членами семьи,
- при необходимости протезирования, долечивания после стационара;
- возмещении дополнительной оплаты сверх той, что положена по страховому стажу: 100% оплата по беременности и родам (БиР), инвалидам, учет периодов военной и гражданской службы;
- при недостаточности страховых взносов, за счет которых выплачивается пособие.
Начисленные работникам суммы отражаются в отчетности 4 ФСС , за счет чего происходит уменьшение обязательных платежей, подлежащих уплате.
Порядок расчета, пример
Пособие рассчитывается от страхового стажа работника и заработка за два года, предшествующих тому, в котором производится оплата. Стаж — это периоды работы по трудовым договорам , за которые перечислялись взносы в ФСС. Военная и гражданская служба — учитываются, занятость по подряду — нет. Неполные календарные годы суммируются в следующем порядке: каждые 30 дней переводятся в месяц, 12 месяцев — в год. Индивидуальные предприниматели вносят за себя платежи на социальное страхование добровольно. Они имеют право на оплату больничного при условии, что оплачен предыдущий год.
В зависимости от стажа периоды нетрудоспособности по болезни и в связи с травмой оплачиваются так:
- 60% среднего заработка — до 5 лет;
- 80% среднего заработка — от 5 до 8 лет;
- 100% среднего заработка — 8 и более.
Если травма или заболевание связаны с производством, то оплачивается 100% в любом случае. Больничный, полученный в течение 30 дней после увольнения, насчитывается в размере 60%. Время ухода за больным ребенком в домашних условиях — в первые 10 дней оплата идет от стажа, последующие — 50%. Если лечение проводилось в стационаре — полная оплата за весь период. Тем, кто работал меньше 6 месяцев, расчет больничного листа производится из МРОТ с учетом районного коэффициента.. Формула расчета приводится ниже:
Средний дневной заработок
Два года — большой период, и для того, чтобы рассчитать средний ежедневный заработок, иногда приходится собирать информацию с нескольких мест работы. Сотрудник сам может представить справку, но можно уточнить размер зарплаты в ПФР. Такой запрос не будет лишним, если возникают сомнения. Фонд социального страхования имеет право проверять расчет, и может отказать в возмещении суммы. К этому может привести банальная ошибка бухгалтера с предыдущего места работы.
Помните! Ошибочная сумма пособия, излишне выплаченная работнику, не может быть взыскана с него, за исключением двух случаев:
- недобросовестности получателя, предоставившего ложные сведения;
- счетной ошибки — технического сбоя в работе программного обеспечения, зафиксированного документально; ошибки ввода информации, незнание закона к ним не относятся.
Средний дневной заработок (СДЗ) рассчитывается по формуле:
В общую зарплату за два года входят только выплаты, с которых производились платежи в ФСС. До текущего года их размер ограничивался предельной величиной, свыше которой взносы не уплачивались:
- в 2013 — 568 000 рублей
- в 2014 — 624 000 рублей
Таким образом, минимальный размер дневного заработка определяется размером МРОТ (5965 рублей в 2015 году), и составляет — 196,11 рубля (5965× 24/730).
Пример
Порядок расчета больничного листа в 2015 году.
Страховой стаж Кузнецова С.А. — 10 лет;
Заработная плата — 60 000 рублей в месяц;
Период заболевания по больничному — 12 дней.
СДЗ = заработная плата за два года: (2013— 2014) / 730.
(568 000 + 624 000) / 730 = 1632,88 рубля
Сумма к выплате: 1632,88 × 12 = 19 594,56 рублей
В том числе: 4898,64 — из средств работодателя; 14 695,92 — из средств ФСС.
Максимальная сумма среднего дневного заработка в 2015 г. составляет 1632,88 рублей;
Период оплаты
Из дней оплаты исключаются периоды отпусков без содержания, простоя, отгулов, административного ареста. Пособие по беременности и родам оплачивается в размере 100% за 140 дней, в осложненных случаях — 170 дней. В случае заболевания в отпуске по уходу за ребенком, женщина имеет право выбрать, какое пособие она хочет получить. Ограничения в зависимости от основания и вида трудовых отношений сведены в таблице 1.
| Заболевание или травма | Продолжительность |
|---|---|
| застрахованного работника | весь период до дня восстановления трудоспособности |
| работника, имеющего инвалидность | не более 4-х месяцев подряд или 5 — в календарном году |
| до 75 дней в периоде действия договора |
| по уходу за членами семьи |
|
| за ребенком до 7 лет | до 60, а в сложных случаях до 90 календарных дней в год |
| за ребенком от 7 до 15 лет | до 15 дней по каждому случаю, не более 45 в общей сложности |
| по уходу за ребенком-инвалидом | до 120 дней в году |
| при установлении карантина в детском дошкольном учреждении | на весь период закрытия учреждения |
Подтверждающие документы для бухгалтерии
Согласно правилам расчета больничного листа в 2015 году, Фонд социального страхования принимает сумму к зачету только при наличии подтверждающих документов. Отказное решение выносится в течение 3 дней. Поэтому бухгалтер должен тщательно проверить правильность заполнения листа нетрудоспособности и справок о зарплате.
Особое внимание нужно обратить на внешних совместителей. По закону, если в течение 2-х лет и в текущем году, человек работал у одних и тех же работодателей (полностью весь период или частично) — он имеет право получить выплаты по каждому месту работы. Если он предпочитает обратиться к одному работодателю, от второго нужно представить справки о зарплате, а также о том, что соответствующие выплаты не начислялись.
В бухгалтерии расчеты по социальному страхованию и обеспечению отражаются на счете 69 (субсчет 69-1). Он кредитуется на суммы платежей, подлежащие перечислению в ФСС, корреспондируется со счетом 70 (расходы по оплате труда) и счетами, на которых отражено начисление заработной платы.
Так проводка по начислению суммы больничных за счет организации может быть такой:
- Дт: 20 (26,44) Кд 70
- Сумма за счет средств ФСС: Дт 69 Кд 70
- Оплата пособия: Дт 70 Кд 50, 51
С выплачиваемых пособий удерживается НДФЛ : Дт 70 Кт 68 (за исключением оплаты по БиР).
Более подробно информация в части отнесения расходов по счетам бухгалтерского учета с примерами представлена в видеоматериале.
